巴基斯坦税收征收和管理制度

1.税务系统机构设置 巴基斯坦税收管理政策由“ 联邦税收委员会( Federal Borad ofRevenue)”统一制定。下辖“地区税务机关(Regional Tax Offices)”和“大企业司(Large Taxpayers’Units)”。...

1.税务系统机构设置

巴基斯坦税收管理政策由“ 联邦税收委员会( Federal Borad ofRevenue)”统一制定。下辖“地区税务机关(Regional Tax Offices)”和“大企业司(Large Taxpayers’Units)”。

机构人员组织:“税务总长(Chief Commissioner)”,“区域税务总长(Commissioner Inland Revenue)”,“地方税务局局长(AdditionalCommissioner Inland Revenue)”,“地方税务局副局长(Deputy/Assistant Commissioner Inland Revenue)”,“支持人员(Supporting Staff)”。

2.税务管理机构职责

巴基斯坦税务局主要职能:“会员税收政策制定(Member Inland Revenue Policy ) ” 、“ 会员税收业务操作( Member Inland Revenue Operations)”、“会员纳税审计(Member Taxpayers’ Audit)”、“海关会员(Member Customs)”、“会员促进与纳税人教育(Member Facilitation and Taxpayer Education)”、“会员管理(Member Administration)”、“会

员特别举措(Member Special Initiatives)”、“其他会员服务支持(OtherMembers for Support Services)”等。

3.居民纳税人税收征收管理

3.1税务登记

(1)单位纳税人登记

①税务登记的要求

所有纳税主体都是在税务大楼的柜台进行税务登记:个人,企业和个人的联营(结合体);所得税和销售税。

②税务登记的程序

为个人或公司联盟登记,任何成员或合伙人都必须:

本人亲自到税务大楼的柜台;

携带以下材料:

—书面合伙协议的原件;

—登记执照的原件;

—所有成员和合伙人的居民身份证;

—抬头由所有成员或合伙人署名的合伙企业的信件原件,能证明所有

的成员或合伙人已进行了所得税或销售税申报;

—以其居民身份证办理但没有在联邦税收委员会登记的SIM 手机号;

—合伙企业的电子邮箱地址;

—以合伙企业名义申请开立的银行维修账户的原件;

—租赁和购买用于经营的办公住址的材料原件;

—最近3 个月之内的企业办公室的设备使用开支账单原件。

公司登记,主要职员必须:

亲自到税务办公大楼的柜台;

携带以下材料:

—公司的法人身份证明原件;

—所有主管的居民身份证;

—由所有主管在抬头署名的公司信件原件,能确认主要的高级管理人

员和证明其已进行所得税或销售税纳税申报;

—以其居民身份证办理但未在联邦税收委员会登记的SIM 手机号;

—公司的电子邮箱地址;

—以公司名义在银行申请开立的维修账户的原件;

—租赁或购买用于运营的营业场所的材料原件;

—最近3 个月营业场所设备使用开支账单原件。

(2)个体纳税人登记

①税务登记的要求

同企业。

②税务登记的程序

纳税个人税务登记,纳税人必须:

亲自到税务办公大楼的促进柜台;

携带以下材料:

—居民身份证原件;

—以其居民身份证办理但未在联邦税务局登记的SIM 手机号;

—个人的电子邮箱地址

—以其个人名义在银行开立的维修账户的原件;

—租赁或购买用于运营的营业场所的材料原件;

—最近3 个月营业场所设备使用开支账单原件。

(3)不需进行税务登记的情况

下列人员只有在符合《2001 年所得税条例》第114 条的第1 款的第2

项的第3 目的情况下才不需要进行纳税申报:

—寡妇;

—年龄低于25 岁的孤儿;

—残疾人;

—作为不动产业主的非居民。

当个人最后收入符合第5 条、第6 条、第7 条、第148 条、第152 条和第153 条的第3 款,154 条、第156 条和第156A 条、第233 条的第3 款或者第234A 条的第3 款,则无进行纳税申报的义务,但应按相应的表格和规定的程序向税务委员提供声明来说明与其收入先关的特殊情形。任何人,在提供了声明后发现其中有任何遗漏或者错误陈述,就可以在其提供首次声明后起的5 年内的任意时间内提供修改后的声明的同时,还应承担按本法可能需承担的其他法律责任。

3.2 账簿凭证管理制度

(1)账簿设置要求

会计账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督企业的经济活动情

况。设置会计账簿要满足实际需要并且避免重复设账。会计账簿的格式,

要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计。

(2)会计制度简介

①在符合本法令之规定的前提下,任何人士的应课税收入均应当按照该人士惯常用的会计方法进行计算。

②符合规定的公司应当按照权责发生制来核算“业务收入”科目下的应课税收入,而其他人士可按照收付实现制来核算该收入。

③税务局可规定特定类型的人士应当按照收付实现制还是权责发生制来核算“业务收入”科目下的应课税收入。

④任何人士均可通过书面形式,申请变更自身的会计核算方法,以清晰地反映该人士在“业务收入”科目下的应课税收入。税务专员可通过书面命令的形式,对此申请给予批准,但仅可在确信该变更实属必要时给予批准。

⑤如果某个人士的会计方法发生变更,则该人士应当对收入、扣除额、赊欠额或者其他受该变更之影响的款项进行相应调整,以防止遗漏或重复核算任何款项。

收付实现制会计

如果某个人士按收付实现制来核算“业务收入”科目下的应课税收入,则应当在实际收到该收入时确认收入,并在实际支付开支时确认费用。

权责发生制会计

如果某个人士按权责发生制核算“业务收入”科目下的应课税收入,则应当在产生应收收入时确认收入,并在产生应付开支时确认费用。在符合本法令之规定的前提下,当某个人士有权获得某笔金额时(即使该权利的解除时间发生延迟或者该金额以分期付款方式支付),该笔金额即成为该人士的应收收入。

在符合本法令的前提下,当所有确定责任之事件均已发生,并且责任金额可较为准确地确定时,该笔金额即成为该人士的应付费用。

如果某人士获准扣除在获取“财产收入”科目下的应课税收入过程中产生的任何开支,但该人士未在允许扣除该开支之纳税年度结束后三年内支付此项扣除所对应的责任金额或其中部分责任金额,则未付的责任金额应当在这三年结束后紧接的第一个纳税年度的“业务收入”科目下进行课税。

如果某个人士已获准就某笔交易责任金额进行扣除,并且该人士已就该笔交易责任金额实现了任何利益,则这些利益价值应当在获得这些利益之纳税年度的“业务收入”科目下进行课税。

如果某笔未付责任金额应当课税,并且该人士之后支付了该笔责任金额或其中部分金额,则该人士可在支付该金额之纳税年度扣除所支付的金额。

(2)账簿凭证的保存要求

根据《2001 年所得税条例》的规定,纳税人必须在相关纳税年度结束后的5 年内保存账簿和文件。而根据1984 年《公司法条例》的规定,公司必须保存相关记录10 年。且按照上述法律规定,保存会计账簿,及其辅助的文件、收据和凭证10 年是强制性(的义务)。

公司账簿的保管

①每间公司须在其注册办事处妥善备存账簿根据:

本公司收到和支出的所有款项和收据,以及收入和开支所涉及的事项;

公司所有销售和购买的货物;

公司的所有资产;

公司的所有负债;

公司从事的是生产,加工,制造或采矿活动。如果这类公司被委员会要求按照一般或者特殊规定将与使用材料、劳动力、其他投入、项目成本等详情列入会计账簿内。这些上述的所有账簿可以由董事决定将其存放在巴基斯坦的其他地方,在决定后的七天内,董事要将注册地的完整地址形成一个书面通知以便注册。

②如果公司在巴基斯坦境内或境外设有分支机构,该公司就应遵守这些条款。与交易相关的保存在分支机构办公室的会计账簿和总结表应该在与编制日相隔不超过三个月的时间内被分支机构办公室送往公司的注册办公司或者其它分部。

③如果会计账簿没有秉持着真实和公允的态度记录和解释公司或者分支机构的交易事项,会计账簿不应被视作依据具体事项而被保存。

④每家公司的会计账簿和其他账簿文件应当在经营期间开放给董事检查。

⑤公司的董事应当决定是否以及在何种程度上,在什么时间,地点及在什么条件或规定下,公司的会计账目、簿册或文件,需要向检查组成员开放,除非是由本条例授予,董事或该公司股东大会的授权,否则董事均有权检查该公司的任何账目及簿册或文件。

⑥每家公司的在当年会计年度之前10 年的会计账簿需要妥善保存。但如果该公司成立不足十年,在此会计年度之前的所有账簿都要予以保存。

(3)发票等合法票据管理[4]

联邦税收委员会(FBR)强制交易者必须使用带有统一系统(HS)代码的销售税发票去申请退税。

联邦税收委员会发布了销售税发票的HS 代码输入系统,以减少税收收入损失。HS 编码是世界海关组织制定的国际货物分类命名法,已被190 多个国家采用。HS 代码由所有贸易商品的6 位数代码组成,可以满足全世界的海关要求。

巴基斯坦海关关税(PCT)的代码已被用来确保一个人应当给相同商品的不同买家开具发票。

过去的联邦税收委员会由于假发票的发行导致的销售税返还而蒙受了巨大的损失。

在过去三年中,联邦税收委员会已经开展了大量的工作,用于减少税收损失,并试图改变,以交叉匹配销售和采购的在线系统。

收入机构于2015 年6 月启动了销售税登记的生物特征注册,以确保真正的纳税人,以防止出现过去发生的伪造实体,从而造成了大量的损失的

情况。

3.3 纳税申报

所得税

所有公司都必须在每年的12 月31 日前,对上一财政年度(上一年度的7 月1 日至6 月30 日)基于权责发生制所制作的商业收入账目,进行所得收入的纳税申报。如果特殊纳税年度经税务局批准截止至12 月31 日,则财产所得收入必须在下一年度的9 月30 日前申报。

所得税申报后税务评估也将结束,则跨税务局的自评项目就可以到位开展。但是如果公认财产税条例适用错误或出现准确信息能证明评估失误,则税务委员会有权力去修改评估结论。这些权力必须在法律规定的时间范围内行使。在关联方交易的情况下,税务委员会可以用公允市场对价取代原本交易的价值。委员会还有权根据交易的实质来决定税收义务或责任,

无论关联交易当事方之间的正式协议是如何分配权利义务的。税务局可以要求未纳税申报人就其最近十年的任意年度的财产所得进行纳税申报。

企业必须于税收义务产生的最近纳税年度,基于收入(排除资本盈余和预估收入)支付预付税。预付税将在缴纳源头相关税收(不是被扣留的相关最终税制的税收)后缴纳。

预付税必须在于成立后的每个财政年度的1/4 的4 个时间点缴纳,或是在9 月25 日、12 月25 日、3 月25 日和6 月15 日缴纳。在纳税年度缴税而产生的税收抵免是可以用来抵扣当年税收义务的。总的税收义务的减免必须在纳税申报时进行。

预付税和预扣税可根据已缴的所得税额进行调整。

纳税时间

纳税年度是7 月1 日至次年的6 月30 日。

如果雇佣者已经进行过预提税的年度登记,则员工就不需要再对其收入进行纳税申报,假设未产生其他应税收入。员工想要为其所得收入进行申报,只能按财政年度进行申报(7 月1 日至次年的6 月30 日)。每个居民纳税人在应税收入超过1 百万卢比时,必须在进行所得税申报的同时进行财产申报。必须注意税务委员会也有权要求任何个人对其财产申报文件进行补充。月薪超过50 万卢比的个人,必须在网上对其应税收入进行申报。

所有个人都必须在9 月30 日前为其截止至6 月30 日的应税收入进行申报,月薪超过50 万卢比的个人除外,其必须在8 月31 日前申报。

所得税是由雇佣者从薪水中预扣的。预扣的数额取决于该财政年度内该员工预估收入下的适用一般税率后的结果。

预付税是在应税收入超过50 万卢比时在四个时段支付的。

规章限制:所得税可在申报后的6 年内的任意时间审计。

税务局关注的重点:税务局主要关注纳税人而不是领薪水的个人。

销售税

普通申报:

(1)所有登记人应于到期日,按规定格式向税务局指定的银行或任何其他办事处,提交真实无误的纳税申报表,写明在纳税期间所做的进货和供货,到期已缴税款及规定的其他信息。

但前提条件是,税务局可在官方公报上发布通知,要求任何人士或任何类别的人士均可提交纳税申报表。

此外,税务局可在官方公报上发布通知,要求任何人或任何类别的人士在月度或季度纳税申报表之外,还应当按年提交规定的纳税申报表:而且通过网页、任何磁介质或税务局指定的任何其计算机可读的介质,以电子形式提交的纳税申报表,就第(1)分节而言,须当作为纳税申报表,税务局可在官方公报上发布通知,制定确定该等纳税申报表数据及电子中介是否合格的规则,其中电子中介须将该等纳税申报表的数据数字化,并将其加盖电子中介的数字签名,以电子形式传输。

(2)如在纳税期间,税率发生变动,须提交纳税期间各部分的单独纳税申报表,指明适用的不同税率。

(3)经具有司法管辖权的税务局税务专员批准后,登记人可在提交纳税申报表的一百二十天内,在提交纳税申报表的上述天数内,提交经修改的纳税申报表,纠正原表中的任何遗漏或错误申报。

(4)登记人注意到有关情况后,收到审计通知前,如登记人主动有意提交经修改的纳税申报表,并缴纳少缴的税额或逃税金额,连同欠税附加费,则不得向登记人追收任何罚款;

但前提条件是,若登记人在审计期间,或在因通知发出的任何时间,主动有意缴纳税务局官员指出的税额,登记人可缴纳逃税金额、欠税附加费及应付罚款的百分之二十五,并提交经修改的纳税申报表;此外,若在发出通知后,登记人主动有意缴纳税额,登记人须缴纳销售税的逃税金额,欠税附加费及可征收罚款的全额,并提交经修订的纳税申报表,其后因通

知随之作废。

(5)税务局可在官方公报上发布通知,要求任何人士或任何类别的人士,对于指定种类或类别的任何货物,按指定格式,提交关于任何一个或多个纳税期间内的进口、进货和供货的摘要,详细资料或细节。

特别申报:

(1)根据本法令登记的人,须根据税务局在官方公报上发布的通知,在指明的日期内,按通知指明的方式,提交特别申报表,载明通知所指期间内制造或生产的产品数量、所做的进货、供应的货物或支付欠款等信息;

(2)税务专员可要求任何人(无论登记与否)按规定的格式提交纳税申报表(不论是为自己提交、作为代理人或受托人提交),此人必须在税务专员为此指定的日期前提交纳税申报表。

税款缴纳,包括但不限于缴纳方式、缴纳期限、特殊事项、附列资料等内容。

消费税

(1)每月登记人须在到期日前,按税务局在官方公报上发布的通知,规定的方法和格式,提交真实无误的纳税申报表。

(2)对于一月内做出的应税供货或应税服务涉及的应缴税项,登记人提交纳税申报表时,在银行的指定分行缴存;但税务局可在官方公报上发布,规定缴税的任何其他方式。

(3)如在任何一个月内,税率发生变化,则须就该月的适用不同税率的部分使用不同的申报表,指明适用的不同税率。

(4)经具有司法管辖权的税务局税务专员批准后,登记人可在提交纳税申报表的一百二十天内提交修改的纳税申报表,以纠正其中的遗漏或错误申报。

(5)税务局可在官方公报上发布通知,要求任何人士或任何类别的人士,对于任何货物或任何类别的货物,按指定格式和方式,提交关于任何一个或多个月份内的进口、购买、利用、消费、生产、销售或处置该等货物的摘要、详细资料或细节,对于服务,本节的规定经必要的变通后可予援用。

(6)税务局可发布命令,指定为施行消费税法或据此制定的规则,以及通过电子手段纳税,应遵循的方式和程序。税务局可指定为施行消费税法或据此制定的规则,通过电子手段提交、接收和传输信息的方式和程序。

(7)凡在任何其他方面应缴的税额,亦须按上述相同的方式,以规定的纳税申报表,在指定银行分行缴存。

(8)税务局可凭借根据消费税法制定的规定,规定综合纳税申报表。

  • 发表于 2018-05-09 12:37
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